Voor wie geldt de gebruikelijkloonregeling?
Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) is iemand die werkt voor een vennootschap of coöperatie waarin hijzelf of zijn fiscale partner een ‘aanmerkelijk belang’ heeft. Dit is het geval wanneer:
- Je 5% of meer van de aandelen bezit
- Je het recht hebt om 5% of meer van de aandelen te kopen
- Je winstbewijzen hebt die recht geven op 5% of meer van de winst of uitkering bij liquidatie
- Je 5% of meer stemrecht hebt in een coöperatie of vereniging
Val je onder één van deze situaties, dan geldt de gebruikelijkloonregeling voor jou.
Hoe wordt het gebruikelijk loon bepaald?
Het gebruikelijk loon wordt gebaseerd op wat passend is voor de werkzaamheden die je uitvoert. Daarbij wordt gekeken naar:
- De aard en omvang van de onderneming
- De branche
- Je ervaring en kwalificaties
Je moet als DGA een loon opnemen dat het hoogste is van de volgende drie bedragen:
- 100% van het loon uit de meest vergelijkbare functie (dit was eerder 75%, maar is sinds 2023 verhoogd)
- Het loon van de meestverdienende werknemer binnen de BV of een verbonden vennootschap
- Het wettelijk minimumbedrag, dat voor 2024 is vastgesteld op € 56.000
Wanneer mag het gebruikelijk loon lager zijn dan € 56.000?
In sommige situaties mag je een lager loon hanteren. Dit kan als je kunt aantonen dat:
- Het loon voor een vergelijkbare functie lager is dan € 56.000
- Het loon voor een vergelijkbare functie ook lager is dan het salaris van de best verdienende werknemer binnen de BV
In dat geval mag je het loon baseren op wat gebruikelijk is voor die vergelijkbare functie.
Conclusie
De gebruikelijkloonregeling zorgt ervoor dat DGA’s een realistisch en marktconform salaris ontvangen. Het is belangrijk om goed te onderbouwen waarom je eventueel afwijkt van het minimumbedrag, om problemen met de Belastingdienst te voorkomen.
Heb je vragen?
Neem dan contact met ons op via info@felixxwerkt.nl of bel ons op 085-083 10 00.